Em 9 de agosto de 2016, a HMRC divulgou um documento de consulta para sinalizar alguns potenciais impactos fiscais que uma futura mudança na contabilização de arrendamentos pode ter sobre o financiamento de máquinas e equipamentos. A partir de 2019, os arrendatários que utilizam as IFRS (incluindo a FRS 101), em oposição à FRS 102 (UK GAAP), não precisarão mais distinguir entre arrendamentos financeiros e operacionais. Todos os arrendamentos (exceto alguns arrendamentos de pequeno valor ou arrendamentos de curtíssimo prazo) serão capitalizados no balanço patrimonial do arrendatário pelo VPL dos pagamentos futuros a partir do dia em que o arrendamento tiver início. Essa mudança contábil não afetará os arrendadores. Atualmente, o tratamento tributário normalmente depende se o arrendamento é um "arrendamento de financiamento longo" ou não. Se for, é o arrendatário que recebe as deduções de capital (CAs). No entanto, grande parte da legislação antielisão fiscal concentra-se no conceito de arrendamento financeiro, e a mudança nas IFRS interferirá nisso. Em sua consulta, a HMRC apresentou quatro opções para abordar a questão. A primeira é, em linhas gerais, o status quo, com alguns ajustes. As outras contêm a sugestão mais radical de avançar para um regime contábil para tributar arrendamentos, utilizando um sistema de débitos e créditos semelhante ao regime de relação de empréstimo e que, da mesma forma, eliminaria a divisão entre capital e receita. Com tal proposta, incluindo:

A HMRC identificou diversas questões que devem ser abordadas em conjunto com tal proposta, incluindo:

1. A HMRC pode confiar que as empresas usarão políticas de depreciação "sensatas" ou será necessária uma legislação para isso?

2. Para evitar distorcer a decisão de "arrendar ou comprar", o governo pode estar disposto a oferecer uma dedução maior aos arrendatários que, de outra forma, teriam se qualificado para o AIA.

3. A HMRC poderia combinar um regime baseado em contas com a opção de o locatário reivindicar CAs sobre o ativo de "direito de uso"?

Inevitavelmente, ainda há um longo caminho a percorrer nessas questões. Mas o resultado final tem um potencial bastante abrangente para as empresas do Reino Unido – por exemplo, se a HMRC conseguir se sentir confortável com a questão de políticas de depreciação "sensatas" sem uma grande quantidade de novas leis antievasão fiscal.

Se você tiver alguma dúvida sobre as implicações fiscais da contabilidade de arrendamento, entre em contato com David Porter.